《现金流量表的编制基础》
现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其编制基础主要基于收付实现制原则。
收付实现制与权责发生制相对应。在权责发生制下，企业依据交易或事项的权利与义务的发生来确认收入和费用，不论款项是否收付。而现金流量表编制时遵循收付实现制，即只记录实际收到现金和实际支付现金的交易。例如，企业销售一批商品，采用赊销方式，在权责发生制下，只要商品已经发出、风险报酬转移，就可以确认收入；但在现金流量表编制中，只有当企业真正收到客户支付的现金时，才会在经营活动现金流入项目中予以记录。
现金流量表的编制基础以现金和现金等价物为核心。现金包括企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金。现金等价物则是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。这一基础确保了报表能够准确反映企业现金的实际流转情况。
基于这样的编制基础，现金流量表能够为投资者、债权人等报表使用者提供有关企业获取现金能力、偿债能力以及资金周转情况等重要信息。它如同企业现金流动的“轨迹图”，通过经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的分类列示，让使用者清晰地看到企业现金的来龙去脉，进而对企业的财务健康状况和可持续发展能力作出合理的判断。
